Налоговый вестник – Mazars Центральная Азия

Ниже приведен обзор ключевых изменений в отношении подоходного налога, специального налогового режима на основе патента и взыскания налоговой задолженности налогоплательщиков, которые вступают в силу с 2024 года и введены следующими нормативно-правовыми актами Кыргызской Республики:

1)    Закон КР о «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения» от 03.04.2023 г. №78,

2)    Данные Социального Фонда Кыргызской Республики о среднемесячной заработной плате по Кыргызской Республике для исчисления страховых взносов в 2024 году,

3)    Приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 1 сентября 2023 года № 237,

4)    Указ Президента Кыргызской Республики "О введении временного запрета (моратория) на проведение проверок субъектов предпринимательства" от 09.01.2024 г.

I.    СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

1. Налог на основе патента

С 1 января 2024 года прекращают свое действие патенты на следующие виды торговой деятельности:

• розничная реализация на рынках и мини-рынках, в магазинах, вне магазинов, торговых центров и рынков, в торговых центрах с использованием торговых точек;
• реализация запасных частей и материалов к автомобилям вне рынков с использованием киосков, павильонов, контейнеров, вагончиков, лотков, прилавков, палаток, юрт, ручных передвижных тележек, навесов и прочих временных железных конструкций;
• реализация продукции сети "быстрого питания" (фаст-фуд);
• разведение и реализация домашних животных;
• производство (реализация) хлеба;
• производство (реализация) пескоблока, шлакоблока и брусчатки на дому;
• реализация продуктов ремесленной деятельности (народно-художественного промысла) собственного изготовления;
• изготовление и реализация надгробных памятников, постаментов и сопутствующих элементов;
• деятельность художников, в том числе реализация картин и портретов.

Торговцам, осуществлявшим торговлю по патенту, теперь необходимо работать на общем налоговом режиме или едином налоге, за исключением субъектов в зоне «Дордой» и «Кара-Суу».

В то же время, в декабре 2023 года президент КР на рынке «Дордой» на встрече с торговцами заявлял, что патенты сохранятся до июля 2024 года. Однако, изменения в Налоговый Кодекс в отношении продления действия патентов на сегодняшний день не внесены.

2. Особые режимы для «Дордой» и «Кара-Суу»

Крупные рынки «Дордой» в Бишкеке и «Кара-Суу» в Ошской области включены в зоны торговли с особым режимом.

Субъекты зоны торговли с особым режимом уплачивают сумму налога по торговой деятельности (крупные оптово-розничные рынки республики, включенные в объекты стратегического значения) в зависимости от заявленной суммы годового объема выручки.

Ставка налога устанавливается на одну торговую точку в зависимости от заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год в следующих размерах:

II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

3. Подоходный налог

Согласно ст.187 НК КР если размер заработной платы, выплачиваемой работодателем за отработанный календарный месяц, не превышает размера минимального расчетного дохода, в качестве налоговой базы для подоходного налога принимается сумма минимального расчетного дохода (МРД).

Приказом Государственной налоговой службы при Министерстве Финансов Кыргызской Республики №237 от 01.09.2023 года был утвержден минимальный расчетный доход в месяц на 2024 год.

4. Страховые взносы

Согласно ст. 13 Закона «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» размер страховых взносов, уплачиваемых работодателями за работников юридических лиц, не может быть меньше суммы, исчисленной от 60 процентов среднемесячной заработной платы.

На 2024 год установлены следующие размеры СМЗ для страховых взносов и налога по городам:

Ниже предоставлен сравнительный расчет по налогам и взносам с фонда оплаты труда при минимальной заработной плате равной 60% от СМЗ по г. Бишкек:

III.    НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности

Государственная налоговая служба Кыргызской Республики сообщила о начале рассылки налогоплательщикам извещений о задолженности через Личный налоговый кабинет на сайте Cabinet.salyk.kg.

Если у налогоплательщика имеется задолженность, извещение о задолженности по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам будет направлено через кабинет налогоплательщика без его согласия.

После отправки извещения в электронном виде оно считается врученным по истечении 5 календарных дней с момента отправки, независимо от того, открыл ли налогоплательщик свой Личный налоговый кабинет или нет.

Для добровольного погашения задолженности предоставляется 15 календарных дней с момента вручения уведомления. Неуплата или неполное погашение в установленный срок приведет к взысканию суммы задолженности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Это включает в себя:

• бесспорное взыскание средств с банковского счета налогоплательщика,
• установление налогового поста,
• ограничение выезда,
• судебное взыскание и другие превентивные меры.

Налогоплательщикам следует самостоятельно проверять наличие задолженности в своем личном кабинете на сайте Cabinet.salyk.kg во избежание начисления пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

IV. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

6. Мораторий на проведение проверок

Президент Кыргызской Республики Садыр Жапаров подписал Указ «О введении временного запрета (моратория) на проведение проверок субъектов предпринимательства», согласно которому постановляется:

• Ввести мораторий на проверки субъектов предпринимательства до 31 декабря 2024 года, проводимые правоохранительными и другими уполномоченными органами, имеющими право на проведение проверок субъектов предпринимательства, за исключением проверок, осуществляемых по запросу должностных лиц государственных органов в случае выявления конкретных фактов нарушения  субъектом предпринимательства законодательства Кыргызской Республики с приложением документов, материалов и иных подтверждающих сведений.
• Генеральной прокуратуре Кыргызской Республики усилить надзор за законностью и обоснованностью проверок, проводимых правоохранительными, налоговыми и другими уполномоченными органами, имеющими право на проведение проверок субъектов предпринимательства.
• Кабинету Министров Кыргызской Республики в месячный срок принять меры, вытекающие из Указа, а также привести свои решения в соответствие с Указом.

MazarsAlert содержит подборку последних важных изменений, внесенных в нормативные акты; он предназначен только для предоставления информации и, следовательно, не может рассматриваться как профессиональный совет или консультация. Если вам потребуется любая информация, связанная с вышеизложенным, пожалуйста, обращайтесь к нам. 

Контакты